Đây là chính sách có tác động trực tiếp tới nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ — nhóm chiếm số lượng lớn nhất trong cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam nhưng thường có bộ máy kế toán mỏng nhất.
Quy định nằm tại Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ, bổ sung khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
NỘI DUNG CHÍNH
Ngưỡng 01 tỷ đồng tính trên tổng doanh thu, không phải doanh thu bán hàng
Đây là điểm dễ nhầm nhất. Con số đem so với mức 01 tỷ đồng là tổng doanh thu năm, bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, và thu nhập khác.
Một doanh nghiệp có doanh thu bán hàng 950 triệu đồng nhưng phát sinh thêm lãi tiền gửi và khoản thanh lý tài sản 80 triệu đồng thì tổng doanh thu đã vượt 01 tỷ. Nếu chỉ nhìn doanh thu bán hàng, doanh nghiệp sẽ tưởng mình thuộc diện miễn thuế.
Hoạt động chưa đủ 12 tháng thì phải quy đổi
Doanh nghiệp mới thành lập hoặc có kỳ tính thuế không đủ 12 tháng không được lấy doanh thu thực tế đem so thẳng với mức 01 tỷ đồng.
Cách xác định: lấy tổng doanh thu thực tế phát sinh chia cho số tháng thực tế hoạt động, rồi nhân với 12 tháng. Kết quả quy đổi đủ năm này mới là con số đem so với ngưỡng 01 tỷ đồng.
Ví dụ doanh nghiệp hoạt động 5 tháng, tổng doanh thu 500 triệu đồng. Quy đổi: 500 chia 5 nhân 12 bằng 1,2 tỷ đồng — vượt ngưỡng, không thuộc diện miễn thuế, dù doanh thu thực tế mới chỉ một nửa tỷ.
Quan hệ công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết
Chính sách miễn thuế này không áp dụng một cách cơ học chỉ dựa trên con số doanh thu của riêng một pháp nhân. Doanh nghiệp nằm trong quan hệ liên kết mà bên liên kết không đáp ứng điều kiện thì không được hưởng miễn thuế.
Đây là quy định chống việc chia nhỏ doanh nghiệp để mỗi pháp nhân đều nằm dưới ngưỡng 01 tỷ. Doanh nghiệp có nhiều pháp nhân trong cùng một nhóm cần rà soát kỹ trước khi kết luận mình được miễn.
Đã tạm nộp thuế quý I năm 2026 thì xử lý thế nào
Nghị định 141/2026/NĐ-CP có điều khoản chuyển tiếp cho tình huống này. Doanh nghiệp đủ điều kiện miễn thuế mà đã tạm nộp thuế TNDN quý I năm 2026 thì dừng tạm nộp các quý tiếp theo, và số đã nộp được xử lý theo hướng bù trừ với nghĩa vụ thuế khác hoặc hoàn trả theo quy định về xử lý số tiền thuế nộp thừa.
Doanh nghiệp nên chủ động rà soát ngay thay vì chờ đến kỳ quyết toán năm. Tiền đã nộp thừa nằm ở ngân sách suốt nhiều tháng là dòng tiền bị giữ lại không cần thiết.
Bốn việc nên làm ngay
Lấy tổng doanh thu năm trước liền kề theo đúng định nghĩa gồm doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và thu nhập khác, không chỉ lấy doanh thu bán hàng.
Nếu kỳ hoạt động chưa đủ 12 tháng, thực hiện quy đổi đủ năm trước khi so với ngưỡng.
Rà soát quan hệ công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết để xác định có bị loại trừ hay không.
Kiểm tra số thuế TNDN đã tạm nộp quý I năm 2026 và làm thủ tục bù trừ hoặc hoàn trả nếu thuộc diện miễn.
Nguồn dẫn chứng
Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ, bổ sung khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Khoản 2 và khoản 3 Điều 4 Nghị định 141/2026/NĐ-CP về điều khoản chuyển tiếp. Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Doanh nghiệp mình có thuộc diện miễn thuế không?
Catachi nhận rà soát và tư vấn trực tiếp cho từng tình huống của doanh nghiệp, hộ kinh doanh. Xem thêm dịch vụ kế toán thuế trọn gói hoặc gọi hotline 090 19 19 449.
Nội dung mang tính tham khảo, Quý khách vui lòng liên hệ Catachi (090 19 19 449) để được tư vấn cụ thể theo tình huống thực tế.